Pour les professions du chiffre
Les experts-comptables, les conseillers fiscaux et les réviseurs d’entreprises sont des entités assujetties à la loi anti-blanchiment. Votre cabinet porte donc les mêmes obligations préventives qu’une banque, à votre échelle. L’Institut des Conseillers fiscaux et des Experts-comptables vérifie si vous les respectez. Nous construisons ce dossier avec vous et nous vous assistons pendant un contrôle.
Votre cabinet est-il une entité assujettie ?
Oui, lorsque votre profession figure à l’article 5, § 1er, de la loi du 18 septembre 2017. Cette énumération est limitative. Le 23° vise les réviseurs d’entreprises. Le 24° vise les experts-comptables certifiés et les conseillers fiscaux certifiés. Le 25° vise les comptables et les comptables fiscalistes, et le 25°/1 les conseillers fiscaux non réglementés.
La catégorie dont vous relevez détermine deux choses. Elle détermine qui exerce le contrôle sur vous, et elle détermine le plafond de l’amende administrative. L’article 85, § 1er, désigne l’Institut des Conseillers fiscaux et des Experts-comptables pour les experts-comptables certifiés et les conseillers fiscaux. Pour les réviseurs d’entreprises, il s’agit du Collège de supervision des réviseurs d’entreprises. L’autorité de contrôle varie donc selon la profession.
L’article 132, § 2, fixe pour les entités des 23° à 33° un plafond de 1 250 000 euros. Si l’infraction a procuré un avantage ou évité une perte, ce maximum peut être porté au double de ce montant. L’article 132, § 1er, permet d’infliger l’amende également aux membres responsables de l’organe légal d’administration, du comité de direction ou de la direction effective.
Que votre cabinet doit-il avoir mis en place ?
La loi exige quatre pièces, et elle les exige par écrit. L’article 16 impose une évaluation globale des risques. Celle-ci tient compte de vos clients, de vos services, des pays concernés et de vos canaux de distribution. L’article 7 permet d’exécuter ces mesures de manière différenciée, selon le risque que vous constatez vous-même.
L’article 8 exige des politiques, des procédures et des mesures de contrôle interne proportionnées à la nature et à la taille de votre cabinet. Un membre du personnel de direction les approuve. L’article 9, § 1er, exige un responsable au plus haut niveau. L’article 9, § 2, exige en outre une ou plusieurs personnes qui analysent les opérations atypiques et effectuent les déclarations.
L’article 10 exige un canal indépendant permettant à vos collaborateurs de signaler une infraction de manière confidentielle et anonyme. L’article 11 exige des programmes de formation permanents pour le personnel concerné. Nous construisons ces pièces avec vous dans le cadre d’une assistance AML en interne, et nous donnons la formation à vos collaborateurs.
Quand déclarez-vous à la CTIF, et quand pas ?
L’article 47 vous oblige à déclarer dès que vous savez, soupçonnez ou avez des motifs raisonnables de soupçonner que des fonds, des opérations ou des faits sont liés au blanchiment de capitaux ou au financement du terrorisme. Vous ne devez pas identifier vous-même l’infraction sous-jacente. La déclaration est adressée à la Cellule de traitement des informations financières.
L’article 53 fixe la limite. Il exclut l’obligation de déclaration pour les informations qu’un client vous communique lors de l’évaluation de sa situation juridique, ou lors de sa défense ou de sa représentation dans une procédure judiciaire ou concernant une telle procédure. Cette exception tombe dès que vous participez vous-même au blanchiment, que vous fournissez un conseil à des fins de blanchiment, ou que vous savez que le client sollicite un tel conseil.
L’article 55 vous interdit de révéler au client ou à un tiers que des informations ont été transmises ou qu’une analyse est en cours. Cette interdiction vaut aussi pour vos collaborateurs. Dissuader un client de participer à une activité illégale ne constitue pas une telle divulgation. Ce qui advient ensuite de l’opération figure sur notre page consacrée à la législation anti-blanchiment.
Sur quoi porte un contrôle de votre dossier ?
Sur la vigilance à l’égard de la clientèle, et sur ce que vous en avez conservé. L’article 21 vous oblige à identifier et à vérifier l’identité de chaque client avec lequel vous nouez une relation d’affaires. Pour un client occasionnel, cette obligation s’applique à partir de 10 000 euros, et à partir de 1 000 euros pour les virements et les transmissions de fonds.
L’article 23 exige en outre l’identification du bénéficiaire effectif, avec des mesures raisonnables pour vérifier son identité. L’article 4, 27°, retient une participation de plus de vingt-cinq pour cent des droits de vote, des actions ou du capital comme indication. L’article 74/1 vous oblige à signaler toute divergence entre le registre UBO et vos propres données. Votre identité comme auteur du signalement n’est jamais communiquée à l’entreprise concernée.
L’article 33, § 1er, vous interdit de nouer la relation ou d’exécuter l’opération lorsque vous ne pouvez pas mener la vigilance à son terme, et vous oblige à mettre fin à une relation existante. L’article 35 impose une vigilance continue pendant la relation d’affaires. L’article 60 vous oblige à conserver les pièces pendant dix ans, et l’article 62, § 1er, à les effacer ensuite. Un audit AML examine ce dossier avant votre autorité de contrôle.
Qu’est-ce qui change le 10 juillet 2027 ?
Le règlement (UE) 2024/1624 du 31 mai 2024 est applicable à partir du 10 juillet 2027. Il produit un effet direct et ne doit pas être transposé en droit belge. La directive (UE) 2024/1640 doit être transposée pour cette même date et abroge alors la directive (UE) 2015/849.
Votre exemption subsiste. L’article 70, paragraphe 2, de ce règlement maintient la dispense de l’obligation de déclaration pour les auditeurs, les experts-comptables externes et les conseillers fiscaux, pour les informations qu’ils reçoivent lors de l’évaluation de la situation juridique ou lors de la défense dans une procédure judiciaire. L’article 70, paragraphe 1, permet aux États membres de faire passer la déclaration par un organe d’autorégulation.
Un seuil se déplace. L’article 80 de ce règlement introduit une limite de 10 000 euros dans toute l’Union pour les paiements en espèces de biens ou de services, un État membre disposant déjà d’une limite inférieure pouvant la conserver. La Belgique maintient aujourd’hui l’interdiction de l’article 67, § 2, de tout paiement ou don en espèces au-delà de 3 000 euros. Notre page sur la compliance suit cette transition.
Questions fréquentes
Un comptable est-il soumis à la loi anti-blanchiment ?
Cela dépend du titre sous lequel il est inscrit. L’article 5, § 1er, 24° et 25°, de la loi du 18 septembre 2017 vise les experts-comptables certifiés et les conseillers fiscaux certifiés, ainsi que les comptables et les comptables fiscalistes. Le 25°/1 vise également les conseillers fiscaux non réglementés. L’énumération de l’article 5 est limitative. Si votre titre n’y figure pas, le Livre II de cette loi ne s’applique pas à vous.
Qui contrôle le respect de la loi anti-blanchiment dans un cabinet comptable ?
L’Institut des Conseillers fiscaux et des Experts-comptables. L’article 85, § 1er, de la loi du 18 septembre 2017 désigne cette autorité de contrôle pour les experts-comptables certifiés et les conseillers fiscaux. Pour les réviseurs d’entreprises, il s’agit du Collège de supervision des réviseurs d’entreprises. L’article 132, § 2, autorise pour ces catégories une amende administrative de 1 250 000 euros au maximum.
Un cabinet doit-il désigner un responsable des déclarations ?
Une personne morale procède à deux désignations. L’article 9, § 1er, de la loi du 18 septembre 2017 exige un responsable au plus haut niveau, au sein de l’organe légal d’administration ou de la direction effective. L’article 9, § 2, exige en outre une ou plusieurs personnes qui analysent les opérations atypiques et effectuent les déclarations à la Cellule de traitement des informations financières. L’article 45 impose un rapport écrit sous la responsabilité de cette seconde personne.
Combien de temps un expert-comptable conserve-t-il son dossier client ?
Dix ans. L’article 60 de la loi du 18 septembre 2017 impose la conservation des données d’identification et des pièces justificatives pendant dix ans à compter de la fin de la relation d’affaires ou de l’opération occasionnelle. Le même délai vaut pour les documents et les enregistrements des opérations, à compter de leur exécution. L’article 62, § 1er, impose d’effacer les données à caractère personnel dès l’expiration de ce délai.